Читать книгу "Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов"

беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами на территории РФ не относятся к контролируемым сделкам (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Поэтому сотрудники ФНС не имеют права пересчитывать налоговые последствия таких сделок, используя рыночные ставки по аналогичным займам (постановление Арбитражного Суда Поволжского округа по делу № Ф06—18090/2017 от 28.02.2017).

Следовательно, основной риск у вас возникнет не в том, что вы занизили внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли, а в том, что нельзя при выдаче беспроцентного займа на кредитные деньги учесть проценты по нему во внереализационных расходах.

Правило №2: если заем выдается из собственных средств, он может быть беспроцентным, но тогда обязательно потребуется обосновать деловую цель финансирования дружественного ООО или ИП.

У заимодавца выдача беспроцентного займа не приводит к возникновению облагаемых налогом на прибыль или НДС доходов. У заемщика получение такого займа аналогично не образует внереализационного дохода (письма Минфина России №03-03-06/1/2773 от 19.01.2018, №03-03-06/2/17311 от 24.03.2017). В результате налоговая нагрузка от указанной операции внутри группы компаний будет равна нулю.

Уважительной причиной, подтверждающей деловую цель выдачи займа, может быть ситуация, при которой на момент предоставления беспроцентного займа финансовые показатели и платежеспособность взаимозависимого лица были крайне низкими и без полученных денег со стороны он мог бы обанкротиться. Или неисполнение обязательств нанесло бы серьезные репутационные последствия для самого займодавца или для всей группы компаний.

Например, фирма работает под общим брендом или торговой маркой, один из партнеров в какой-то момент стал неплатежеспособен, в этом случае финансирование его дружественным ООО в виде беспроцентного займа может быть признано оправданным. Суды это подтверждают (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа по делу № А58—2180/2013 от 20.03.2014, Поволжского округа по делу № А72—9216/2010 от 22.09.2011).

Традиционно придется запастись необходимыми документами. Для этого до заключения договора беспроцентного займа составьте письма, в которых будущий заемщик будет просить взаимозависимое ООО или ИП рассмотреть возможность заключения договора займа.

В нем потребуется в красках расписать негативные последствия от отсутствия денег, нелишним будет в этом письме привести соответствующие расчеты и цифры. Также к этой переписке можно в качестве приложений подложить требования кредиторов и сроки платежей по договорам с третьими лицами, можно сослаться на действующие у заемщика кредитные договоры, которые подтвердят, что самостоятельно он уже не имел возможности получить кредит в банке. Подобная деловая переписка поможет вам в споре с контролерами, в том числе – если дело дойдет до суда.

Как с помощью посредника оптимизировать налоги при выходе участника из ООО

Возможно, вы не знали, но агентские схемы можно применять не только в операционной деятельности компании. Если в организации меняется учредитель, часть доходов можно вывести из-под обложения НДФЛ на «искусственного посредника». Такой шаг поможет сэкономить от 7 до 12% на налогах.

Напомню, при выплате действительной стоимости доли участнику, выходящему из ООО, возникает база для начисления НДФЛ 13% (220 НК РФ, письмо Минфина России №03-04-06/40675 от 15.07.2015).

Для реализации схемы вам потребуется дружественный посредник / агент ИП на УСН, который будет платить со своих доходов 6%. В некоторых регионах ставка для УСН может составлять и вовсе 1%. Например, в 2020 г. на УСН «доходы» ставка 1% действует в Чечне.

Схема выглядит так: согласно договору, агент ищет покупателя для доли в уставном капитале ООО. При этом он обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические действия за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Учитывайте, что доли в уставе ООО принадлежат не компании, которая заключает договор, а ее учредителям. На первый взгляд, это не позволяет организации учесть расходы на вознаграждение агента в налоговых расходах. Мало того, если фирма оплатит эти расходы, у выходящего из ООО участника возникнет доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Однако имеется способ, как можно перевернуть ситуацию в свою пользу и сэкономить на налогах и компании, и участнику. Ключевым моментом здесь является то, что по договору посредник обязательно должен действовать именно в интересах принципала – организации, а не физика – продавца или покупателя доли.

В агентском договоре его предметом укажите «Оказание услуг по поиску инвесторов для компании», и заказчиком услуг выступает ваша компания. В таком случае появляется возможность подтвердить экономическую обоснованность расходов именно для организации (п. 1 ст. 252 НК РФ). Дополнительным фактором, который играет в плюс, является кризис в экономике, при таких обстоятельствах вопрос, почему участник решился вдруг выйти из бизнеса, отпадает сам собой.

Чтобы надлежащим образом документально обосновать расходы, обязательно оформите документы, подтверждающие процесс оказания посредником услуги. Такими документами могут стать размещение рекламных объявлений в интернете и СМИ, коммерческие предложения и презентации для потенциальных покупателей доли, деловая переписка и т. д. Причем чем выше цена вопроса, т. е. чем дороже услуги посредника, выводимые под льготное налогообложение, тем ответственнее необходимо подойти к оформлению документов.

В результате вы подтвердите, что фирма была заинтересована в поиске нового инвестора, с целью увеличения доходности или даже спасения бизнеса в кризис. Таким образом, привлечение посредника при продаже доли в уставном капитале будет обосновано. А у бывшего участника при соблюдении названных условий не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, ведь по договору агент действовал не в его интересах.

Как сэкономить на налогах при продаже товара по сниженной стоимости

Распродажа товаров по низким ценам с целью хоть как-то пополнить оборотные средства для многих сейчас является актуальной. Ведь никто толком еще не понимает, когда закончится кризис, но то, что не все компании его переживут, это уже очевидно. В этом разделе я расскажу, как при продаже товаров по сниженным ценам не потерять НДС и налог на прибыль (если вы применяете ОСНО), а также УСН.

Традиционно, если цена за товар существенно отличается от рыночной цены, налоговики могут постараться доначислять налоги с реализации, обвинив компанию в незаконной налоговой оптимизации. Доказать, что сниженная цена была обоснованной, поможет определение Верховного суда №306-ЭС19—12580 от 21.11.2019, в котором арбитры подсказали способ, как продать товар по низкой стоимости и не иметь проблем с контролирующими органами.

Имущество можно реализовать частями, в виде нескольких сделок, растянутых по времени. В такой ситуации проверяющие должны сравнивать на соответствие рыночной цене не какую-то отдельную продажу по отдельной накладной, а общую усредненную цену по всем сделкам.

Причем такой подход дает возможность для манипуляций с ценой, как в большую, так и в меньшую сторону. Например, чтобы дать вычет по НДС дружественной компании на конец квартала, товар можно продать подороже, затем по необходимости продать товар, наоборот, значительно дешевле. В такой ситуации важно, чтобы средний уровень цен по всем сделкам с контрагентом получился приближенным к рыночному уровню.

В деле №306-ЭС19—12580 от 21.11.2019 сутью спора стала продажа нескольких автомобилей. На продажу каждого транспортного средства поставщик оформил отдельный договор, обосновав это тем, что так удобнее будет перерегистрировать покупателю транспорт в ГИБДД. Причем цены на отдельные автомобили имели явное отклонение от рыночных цен.

Налогоплательщик настаивал, что реализацию всех автомобилей нужно рассматривать как единую продажу, оперируя тем, что все единицы товара были проданы одному и тому же покупателю. Верховный суд с этими доводами компании согласился и разъяснил, что цены с рыночным уровнем нужно действительно сравнивать усредненно по всем реализациям. Арбитры напомнили о критериях взаимосвязанности сделок, которые приведены в п. 14 постановления Пленума ВС №27 от 26.06.2018. К ним, в частности, относится то, что покупателем является одно и то же лицо, а также то, что у сделок единая хозяйственная цель и общее назначение.

При этом Верховный суд подтвердил, что неравноценность имеет место только в тех случаях, когда цена существенно отличается от рыночной стоимости.

Как сэкономить на налоге на прибыль, имея дочерние компании

Если ваша компания является материнской, доход от участия в дочерних ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%. Как выгоднее распределить расходы по видам деятельности, чтобы иметь возможность сэкономить на налоге на прибыль?

Когда компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, она вправе уменьшить общую